Во Вьетнаме, как и в других странах мира, есть собственное налоговое законодательство. Некоторые налоговые нормы покажутся европейскому предпринимателю знакомыми и привычными. Другие — являются особенностью лишь данной юрисдикции. Начнём наше знакомство с налогообложением Вьетнама с налога на прибыль.
Налог на прибыль организации во Вьетнаме
Наследием социалистического строя стал довольно высокий налог на прибыль — в 2015 году он составлял 22%. Поэтому в настоящий момент ставка для малых и средних предприятий снижена до 17%, а остальные платят 20%. Данное снижение носит временный характер. В 2020 году ставка по налогу на корпоративную прибыль во Вьетнаме снова будет пересмотрена.
В отношении налога на прибыль существуют также отдельные послабления и каникулы, которые распространяются на важные и социально значимые сферы предпринимательства, такие как развитие инфраструктурных и социальных проектов в регионах с низким уровнем жизни, деятельность в сфере образования, спорта, охраны окружающей среды или разработки возобновляемых источников энергии. Полный перечень тех направлений, для которых налогообложение Вьетнама подразумевают льготы, необходимо запрашивать в момент принятия решения об открытии организации, потому что с течением времени он может меняться
Для частных лиц налог на прибыль во Вьетнаме рассчитывается иным образом. Резиденты пользуются прогрессивной шкалой, в которой налог растёт от 5 до 35 процентов. Каждый этап роста ставки подразумевает свой налоговый вычет. Для иностранцев, получивших доход на территории Вьетнама, действует ставка налога, равная 25%.
Налог на добавленную стоимость. НДС во Вьетнаме
Все товары и услуги, используемые для производства, потребления или торговли, облагаются налогом на добавленную стоимость. Этот налог подразумевает три процентные ставки, в зависимости от того, о каком товаре или услуге идёт речь. На операции, производимые за рубежом, действует ставка 0%. К таким операциям относятся инвестиции в зарубежные компании, экспорт, кредитование за границей, и так далее.
Пониженная ставка НДС в размере 5% распространяется на медикаменты, образовательную и научную литературу, а также оборудование, питьевую воду, препараты и услуги, связанные с сельским хозяйством, в том числе удобрения и корма для животных.
Во всех остальных остальных случаях, которые не подходят под предыдущие два пункта, НДС уплачивается из расчёта 10%.
Для туристов, совершающих покупки, налогообложение Вьетнама предлагает возврата НДС. Стоит оговориться, что возврату подлежит только налог с покупок за последние 30 дней перед вылетом. Точка продажи и сумма сделки также имеет значение. При оформлении сделки продавец оформляет специальный чек, по которому возврат осуществляется на стойке в аэропорту вылета. Возвращается не вся сумма уплаченного НДС (10%), а лишь 8,5%.
Налоги на импорт и экспорт во Вьетнаме
Этот раздел налогообложения, пожалуй, самый сложный и запутанный. Дело в том, что импортные и экспортные пошлины различаются в зависимости от того, о какой стране идёт речь, а также в зависимости от конкретного товара и категории, к которой он относится.
Итак, есть три категории стран, различающиеся по ставке пошлин, взимаемых за импорт и экспорт с Вьетнамом:
- страны, с которыми нет никаких соглашений о импорте и экспорте. Здесь используется максимальная ставка.
- страны, входящие в ВТО: здесь применяется ставка, прописанная в международных соглашениях в рамках ВТО.
- страны, заключившие специальные торговые соглашения. В их числе на сегодняшний день Япония, Китай, Корея, Австралия и Новая Зеландия.
Указывать конкретные ставки пошлин в каждом случае не имеет смысла. Они различаются по товарам и регулярно пересматриваются. Размер импортно/экспортных пошлин варьируется в диапазоне от 0 до 100%.
Специальный налог на потребление
Этот не совсем обычный налог является разновидностью акциза. Взимается как за товары, так и за услуги. Из товаров под него подпадают алкоголь и сигареты, транспортные средства, кондиционеры, игральные карты и некоторые нефтепродукты.
К услугам, облагаемым СНП, относятся:
- казино,
- дискотеки,
- массажные салоны,
- букмекерские конторы,
- гольф-клубы.
Исходя из перечня товаров и услуг, можно сделать обобщение, что речь идёт о налоге “на красивую жизнь”, который, наряду с прогрессивной ставкой подоходного налога, даёт представление о социалистическом уклоне налогообложения Вьетнама.
Соглашение об избежании двойного налогообложения с Вьетнамом
В ситуациях, когда уплата налога за один и тот же товар или услугу подразумевается законодательством двух различных юрисдикций, возникает угроза двойного налогообложения. Для предотвращения подобной ситуации между Вьетнамом и некоторыми другими странами существуют специальные соглашения. В частности, такого рода соглашение есть с Российской Федерацией. Но его реализация не происходит “автоматически”. В каждом конкретном случае организация должна предоставить полные и исчерпывающие документальные сведения о том, что соответствующий налог уже уплачен в другой стране. При положительном исходе рассмотрения документов, дополнительные пошлины списываться не будут.
Налоговая отчётность
Налогообложение во Вьетнаме подразумевает как ежегодную подачу деклараций, так и квартальные отчёты. Обычно документы подаются в бумажном виде, подготовленные с учётом требований национального законодательства в местный налоговый орган. Для предприятий с иностранным капиталом может потребоваться заключение местной аудиторской организации.
Налогообложение во Вьетнаме: Подводя итоги
В этом небольшом обзоре мы не ставили целью исчерпывающе описать всё налогообложение Вьетнама, а лишь остановились на основных налогах, интересных для того, кто решил начать бизнес во Вьетнаме. Если вы планируете заниматься добычей недр, работать с утилизацией или реэкспортом отходов или открывать производство, загрязняющее окружающую среду, отдельно изучите налоговые и регулятивные режимы по каждому из этих направлений, так как они отличаются от общепринятых.
