Как корпоративные, так и индивидуальные налоги в Индонезии рассчитываются по прогрессивной шкале, в зависимости от объёма дохода. Налог на добавленную стоимость начисляется по схеме, аналогичной российской, а налог на недвижимость уплачивать и вовсе не придётся. Теперь обо всём по порядку.
Корпоративный налог в Индонезии
Для предприятий с иностранным участием действует принцип самообложения. Иными словами, сведения о доходах и расчёте налога получаются из подаваемых деклараций и считаются верными, если не были оспорены в течение пяти лет. Все зарегистрированные компании обязаны платить налог с оборота. Платежи осуществляются ежемесячно, а их сумма определяется на основе отчётности за прошлый год. Если оборот компании составляет менее 4,8 миллиарда рупий (22 080 000 рублей), то ставка налога составит 1% с оборота. НДС при этом не уплачивается.
Когда обороты компании превышают означенную сумму, но не достигает 50 миллиардов рупий (230 млн. рублей), то ставка возрастает до 12% (с налогооблагаемой прибыли), а также возникает необходимость оплачивать НДС в размере 10%.
Если оборот зашкаливает за 50 миллиардов, то придётся поделиться с государством 25% прибыли, при этом и НДС никто не отменял.
Ключевым моментом в налогообложении является получение индивидуального номера, аналог отечественного ИНН. В Индонезии он называется Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP). Получение этого номера экономически весьма обосновано, так как без него ставка налога возрастает на 40%.
Компания, прекращающая свою деятельность в Индонезии, в обязательном порядке проходит процедуру снятия с учёта. Зачастую этот процесс подразумевает налоговый аудит.
Индивидуальный налог с дохода в Индонезии
Налоги в Индонезии, как для резидентов, так и для корпораций, начисляются по прогрессивной шкале. Ставки налога для разных размеров дохода приведены в таблице:
Зависимость ставки индивидуального налога от размера дохода
| Доход (годовой) | Ставка |
| До 50 млн. рупий (230 тыс. рублей) | 5% |
| 50 — 250 млн. рупий (до 1 150 000 рублей) | 15% |
| 250 — 500 млн. рупий (до 2 300 000 рублей) | 25% |
| > 500 млн. рупий (более 2 300 000 рублей) | 30% |
Конкретные ставки налога определяются органами местного самоуправления и могут различаться в разных регионах страны.
Если доход был получен в качестве заработной платы, бремя его расчёта, удержания и отчётности ложится на работодателя. Указанная ставка налога распространяется также на иностранцев, являющихся индонезийскими резидентами. Под резидентством понимается пребывание в стране 183 и более дней за 12 месяцев.
Подача налоговых деклараций для резидентов в большинстве случаев является обязательной. В совокупном доходе учитывается не только заработная плата, но также выигрыши в лотерею, различные гонорары, доходы от продажи или аренды имущества. Если налоговый резидент не имеет ИНН (NPWP), ставка налога на доход увеличивается на 20%.
Для малообеспеченных слоёв населения (доход до 24 млн. рупий) предусмотрено полное освобождение от налогового бремени.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в Индонезии
Обычная ставка НДС в Индонезии составляет 10%. В отдельных случаях она повышается или снижается, варьируясь в пределах 5-15%. В случае экспорта ставка НДС снижается до 0% (речь идёт как о товарах, так и об услугах). Некоторые социально значимые товары и услуги также не облагаются НДС, их перечень устанавливается распоряжениями правительства. Для ввозимых товаров НДС рассчитывается исходя из декларируемой стоимости с учётом таможенных пошлин.
Как уже говорилось ранее, при использовании упрощённой системы налогообложения (1% с оборота) компания освобождается от уплаты НДС.
Прочие налоги
Зарубежные компании, а также иностранцы, выступающие налоговыми резидентами в Индонезии, не платят налогов на недвижимость и земельные участки, так как становится собственниками подобных объектов им запрещено законом. В Индонезии также существует налог на аренду, дивиденды, передачу прав собственности, а также ряд гербовых сборов, уплачиваемые за составление некоторых юридических документов.
Помимо этого, в зависимости от решений муниципальных органов власти, индонезийцы уплачивают налоги на развлечения, автомобили, отели, уличное освещение, а также использование поверхностных и грунтовых вод. Подробное описание этих налогов выходит за границы нашего небольшого обзора.
Особенности применения налогового законодательства
В Индонезии контроль за налогообложением организаций (в особенности – с иностранным капиталом), более жесткий, чем за отчислениями физических лиц. Доля налогового бремени, распределённая на граждан, значительно меньше, чем в других развивающихся экономиках. Развивая данное направление, правительство наращивает штат контролирующих органов, а также вводит такие меры, как временная налоговая амнистия для граждан.
Система контроля над корпоративным налогообложением выстроена гораздо более эффективно. Она предусматривает проверку трансграничных денежных операций, а также некоторых финансовых транзакций внутри страны. Выявляются подставные юридические лица, через которые проходят торговые операции с иностранными компаниями. При анализе финансовой деятельности предприятия учитываются накладные расходы, ставки по внутренним займам, затраты на управленческие и технические услуги. При переходе из рук в руки крупных финансовых активов проверяется наличие родственных связей и иные критерии аффилированности.
Избежание двойного налогообложения
Между Россией и Индонезией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно подписано в 1999 году и действует до сих пор. Действие соглашения распространяется на корпоративный налог, а также касается налога на доходы физических лиц. Следуя логике договора, каждый доход должен рассматриваться в качестве налоговой базы лишь в одной из юрисдикций. Соглашение призвано как защитить интересы налогоплательщиков, так и предотвратить уход компаний или частных лиц, вовлечённых в международную торговлю, от налогообложения.
Меры защиты от двойного налогообложения не действую «автоматически» и не освобождают налогоплательщиков от обязательств по предоставлению отчётности. Обычно они применяются в качестве налогового вычета, предоставляемого одной из стран.
Если вы проводите экспорт или импорт в рамках услуги Контрактодержатель по Индонезии, то все вопросы двойного налогообложения на себя берёт наша компания.
Данный краткий обзор не имел своей целью досконально описать всё налоговую систему в стране. Однако, приведённых сведений вполне достаточно для тех, кто собирается открывать бизнес в Индонезии, и хотел бы получить краткие сведения относительно налогообложения.
Все рублёвые эквиваленты сумм приведены по состоянию на декабрь 2018 года.
